Tugas
Softskill Akuntansi Internasional
Nama :
Bayu Setianto
NPM
: 20209506
Kelas
: 4EB15
Pengertian
Letter of Credit
Yang dimaksud dengan letter of credit adalah letter
of credit yang diterbitkan oleh bank dengan segala macam sifat dan jenisnya.
Dalam transaksi jual beli antara eksportir dan importir, penggunaan L/C
merupakan cara yang paling aman bagi eksportir maupun importir, karena adanya
kepastian bahwa pembayaran akan dilakukan syarat L/C dipenuhi. Namun
demikian cara penbayaran ini biasanya relative lebih besar dibanding dengan
pembayaran yang lain.
Atas L/C yang dibuka oleh importir, eksportir atau
supplier di luar negeri diberikan hak untuk menarik wesel sebesar nilai harga
barang yang dikirimnya atas nama importir. Wesel ini beserta dokumen – dokumen
pengapalan barangnya oleh eksportir diserahkan kepada bank koresponden yang
menjadi penerima L/C untuk diambil alih.
Pembayaran yang dilakukan atas dasar L/C tersebut
berarti bank korensponden membayar lebih dulu atas nama bank pembuka L/C,
sehingga tampaknya ada unsur kredit. Jangka waktu antara pembayaran yang
dilakukan bank penerima L/C dengan pembayaran yang dilakukan oleh bank pembuka
L/C dikenakan sekedar bunga. Karena pembayaran atas dasar L/C ini diberlakukan
berdasarkan dokumen pengapalan barang, maka L/C yang dibuka sering disebut
documentary letter of credit, yakni pembayaran L/C yang dijamin dengan dokumen.
Dengan
tersedianya Letter of Credit :
1.
Penjual (Seller/Exporter)
Mendapat keyakinan akan
ketersediaan pembayaran atas barang dan atau jasa yang diserahkan. Dengan telah
dibukanya Letter of Credit oleh pihak buyer, seller tidak perlu khawatir
mengenai adanya kemungkinan barang dan atau jasa yang diserahkan tidak
(kurang)dibayar, sepanjang klausa (Term and Condition) yang tercantum di dalam
L/C dipenuhi. Keyakinan tersebut diperoleh dengan adanya penegasan dari pihak
bank pembuka L/C bahwa pihak pembeli (buyer) memiliki kemampuan yang cukup
untuk membayar dan dalam hal ini bank pembuka L/C menjamin akan mendibit rekening
pihak pembeli, jika pihak penjual menyerahkan dokumen-dokumen yang
dipersyaratkan. Bahkan di Indonesia, penguasaan terhadap sebuah Letter of
Credit (L/C), bisa dijadikan dasar permohonan"Kredit
Export (KE)" guna memperoleh dana lebih awal dari bank devisa,
untuk dipergunakan sebagai modal kerja dalam memproduksi barang yang
difasilitasi oleh Letter of Credit tersebut. Tentu saja pihak bank akan
mengenakan bunga tertentu atas kredit tersebut, yang biasa disebut
dengan bunga diskonto.
2.
Pembeli (Buyer/Importer)
Memperoleh keyakinan bahwa
dia/mereka hanya akan membayar seller atas penyerahan barang dan atau
jasa yang dipesannya sesuai dengan syarat yang telah disepakati sebelumnya yang
akan dituangkan di dalam "Term and Condition" L/C yang akan dibuka.
Dalam hal ini bank pembuka hanya akan mendebit rekening buyer, jika bank telah
menerima dokumen yang dipersyaratkan.
Elemen
dan Pihak-Pihak Yang Terlibat Dalam Proses Letter Of Credit
Berikut adalah elemen dan pihak-pihak yang terlibat dalam proses sebuah Letter of Credit :
Berikut adalah elemen dan pihak-pihak yang terlibat dalam proses sebuah Letter of Credit :
a)
Pembeli
(Buyer)
Adalah pihak pembeli yang berinisiatif untuk membuka sebuah Letter of Credit untuk transaksi pembelian yang dilakukannya dengan pihak seller.
Adalah pihak pembeli yang berinisiatif untuk membuka sebuah Letter of Credit untuk transaksi pembelian yang dilakukannya dengan pihak seller.
b)
Draft
of Purchase Order
Adalah sebuah dokumen awal atau draft sebagai bukti atas pemesanan suatu barang dan atau jasa. Draft PO biasanya merupakan bukti pemesanan awal yang sudah 99% final hanya saja pembuat draft (buyer) belum sempat untuk mengubahnya ke dalam bentuk kontrak resmi. Jenis barang, jumlah/volume, spesifikasi barang, standar kwalitas, cara pengemasan (packaging) sudah tersedia lengkap dan telah ditandatangani oleh pihak pembeli maupun penjual.
Adalah sebuah dokumen awal atau draft sebagai bukti atas pemesanan suatu barang dan atau jasa. Draft PO biasanya merupakan bukti pemesanan awal yang sudah 99% final hanya saja pembuat draft (buyer) belum sempat untuk mengubahnya ke dalam bentuk kontrak resmi. Jenis barang, jumlah/volume, spesifikasi barang, standar kwalitas, cara pengemasan (packaging) sudah tersedia lengkap dan telah ditandatangani oleh pihak pembeli maupun penjual.
c)
Purchase
Order/Contract
Adalah draft order yang telah dituangkan kedalam lembaran resmi entah itu Official Purchase Order maupun Purchase Contract.
Adalah draft order yang telah dituangkan kedalam lembaran resmi entah itu Official Purchase Order maupun Purchase Contract.
d)
Letter
of Credit’s Amount
Menyebutkan Nilai Nominal yang boleh dicairkan atas Letter of Credit tersebut. Nilainya seharusnya sama dengan nilai purchase order / contract. Namun demikian terkadang juga disebutkan batas nilai minimum dan maksimum, yang mana L/C akan ditolak apabila nilai yang akan dicairkan (tercantum) dalam dokumen export lebih kecil (short shipment) atau lebih besar (over shipment) dari melewati batas minimum/maksimium yang disebutkan di dalam L/C.
Menyebutkan Nilai Nominal yang boleh dicairkan atas Letter of Credit tersebut. Nilainya seharusnya sama dengan nilai purchase order / contract. Namun demikian terkadang juga disebutkan batas nilai minimum dan maksimum, yang mana L/C akan ditolak apabila nilai yang akan dicairkan (tercantum) dalam dokumen export lebih kecil (short shipment) atau lebih besar (over shipment) dari melewati batas minimum/maksimium yang disebutkan di dalam L/C.
e)
Issuing
Bank
Adalah pihak yang memfasilitasi Letter of Credit, biasanya bank devisa dimana rekening buyer berada. Issuing Bank lah yang menerbitkan Letter Of Credit.
Adalah pihak yang memfasilitasi Letter of Credit, biasanya bank devisa dimana rekening buyer berada. Issuing Bank lah yang menerbitkan Letter Of Credit.
f)
Advising
Bank
Adalah Bank yang menerima Letter of Credit sekaligus menyampaikannya kepada pihak penerima Letter of Credit (seller). Jika advising bank memiliki hubungan correspondent, maka selanjutnya Advising Bank akan menjadi pihak yang menjembatani (correspondent) peresentasi dokumen maupun pencairan dana antara Issuing Bank dengan pihak penerima pembayaran (seller).
Adalah Bank yang menerima Letter of Credit sekaligus menyampaikannya kepada pihak penerima Letter of Credit (seller). Jika advising bank memiliki hubungan correspondent, maka selanjutnya Advising Bank akan menjadi pihak yang menjembatani (correspondent) peresentasi dokumen maupun pencairan dana antara Issuing Bank dengan pihak penerima pembayaran (seller).
g)
Correspondent/Confirming
Bank
Adalah Bank yang menghubungkan Issuink Bank dengan Advising Bank. Correspondent Bank/Confirming Bank dibutuhkan apabila Issuing Bank tidak memiliki hubungan correspondent dengan Advising Bank yang ditunjuk oleh pihak seller. Mengapa hubungan correspondent dibutuhkan ?, karena untuk lalulintas pembayaran, bank yang berhubungan harus memiliki catatan speciment pejabat bank-nya masing-masing. Jika antara Issuing Bank dengan Advising Bank tidak ad ahubungan correspondent, maka mustahil mekanisme proses sebuah L/C dapat dilaksanakan, untuk itulah diperlukan correspondent bank. Correspondent bank sudah pasti sebuah bank yang memiliki correspondent dengan advising bank.
Adalah Bank yang menghubungkan Issuink Bank dengan Advising Bank. Correspondent Bank/Confirming Bank dibutuhkan apabila Issuing Bank tidak memiliki hubungan correspondent dengan Advising Bank yang ditunjuk oleh pihak seller. Mengapa hubungan correspondent dibutuhkan ?, karena untuk lalulintas pembayaran, bank yang berhubungan harus memiliki catatan speciment pejabat bank-nya masing-masing. Jika antara Issuing Bank dengan Advising Bank tidak ad ahubungan correspondent, maka mustahil mekanisme proses sebuah L/C dapat dilaksanakan, untuk itulah diperlukan correspondent bank. Correspondent bank sudah pasti sebuah bank yang memiliki correspondent dengan advising bank.
h)
Beneficiary
(seller)
Adalah pihak yang akan berhak menerima pembayaran atas sebuah Letter of Credit, dalam hal ini adalah penjual (seller).
Adalah pihak yang akan berhak menerima pembayaran atas sebuah Letter of Credit, dalam hal ini adalah penjual (seller).
i)
Export
Document
Adalah satu (atau lebih) set document export, termasuk Bill of Lading (BL) atau Air Way Bill (AWB). Akan kita bahas di sub pokok bahasan lain.
Adalah satu (atau lebih) set document export, termasuk Bill of Lading (BL) atau Air Way Bill (AWB). Akan kita bahas di sub pokok bahasan lain.
j)
Time
Set
Dalam sebuah L/C juga ditentukan mengenai batas-batas waktu tertentu atas sebuah proses dalam transaksi tersebut, yaitu :
(-). Latest Delivery Time : adalah batas penyerahan akhir dari barang/jasa yang dipesan oleh buyer. Buyer menentukan kapan barang tersebut harus diserahkan. Apabila kondisi penyerahan adalah FOB, maka yang dijadikan patokan adalah tanggal Bill of Lading (B/L) atau Air Way Bill (Awb). Apabila kondisi penyerahan adalah C&F atau CIF maka yang dijadikan patokan adalah tanggal kapan barang di-realease oleh custom pelabuhan tujuan (port of destination).
(-). Latest Presentation Document Date : adalah batas tanggal penerimaan akhir dokumen oleh pihak Issuing Bank. Issuing Bank menentukan batas akhir kapan dokumen export harus diterima oleh Issuing Bank.
Dalam sebuah L/C juga ditentukan mengenai batas-batas waktu tertentu atas sebuah proses dalam transaksi tersebut, yaitu :
(-). Latest Delivery Time : adalah batas penyerahan akhir dari barang/jasa yang dipesan oleh buyer. Buyer menentukan kapan barang tersebut harus diserahkan. Apabila kondisi penyerahan adalah FOB, maka yang dijadikan patokan adalah tanggal Bill of Lading (B/L) atau Air Way Bill (Awb). Apabila kondisi penyerahan adalah C&F atau CIF maka yang dijadikan patokan adalah tanggal kapan barang di-realease oleh custom pelabuhan tujuan (port of destination).
(-). Latest Presentation Document Date : adalah batas tanggal penerimaan akhir dokumen oleh pihak Issuing Bank. Issuing Bank menentukan batas akhir kapan dokumen export harus diterima oleh Issuing Bank.
k)
Certificate
of Inspection
Adalah sebuah dokumen yang berupa sertifikat, yang menyatakan barang/jasa telah diperiksa (inspected) secara seksama, dimana barang/jasa telah memenuhi syarat yang telah ditentukan oleh pembeli (buyer) sehingga diberikan sertifikat. Certificate of Inspection biasanya dikeluarkan oleh institusi yang ditunjuk sebagai inspector (pemeriksa) oleh pihak pembeli (inspector).
Adalah sebuah dokumen yang berupa sertifikat, yang menyatakan barang/jasa telah diperiksa (inspected) secara seksama, dimana barang/jasa telah memenuhi syarat yang telah ditentukan oleh pembeli (buyer) sehingga diberikan sertifikat. Certificate of Inspection biasanya dikeluarkan oleh institusi yang ditunjuk sebagai inspector (pemeriksa) oleh pihak pembeli (inspector).
Jenis- Jenis L/C:
- Sight L/C
adalah L/C yang bilamana semua persyaratan dipenuhi, maka bank negosiasi paling lama dalam 7 hari kerja wajib melunasi/membayar nominal L/C kepada eksportir.
Dengan demikian, Sight L/C (L/C unjuk) bisa dikategorikan sebagai L/C yang tunai, pada saat diperlihatkan semua dokumen pengapalan (shipping Documents) yang lengkap tanpa penyimpangan (Disccrepancies) pada saat itulah pembayaran akan dilakukan oleh bank kepada eksportir. Oleh karena itu digolongkan sebagai L/C yang aman (Safety L/C). - Usance L/C
Berbeda dengan Sight L/C, maka Usance LC dimaksudkan bahwa pembayaran baru bisa dilunasi jika L/C tersebut sudah jatuh tempo yaitu sekian hari dari tanggal pengapalan / tanggal Bill of Lading, dengan demikian berarti eksportir memberi kredit kepada importir dimana barang dikirim terlebih dahulu, kemudian pembayaran dilakukan. Usance L/C dapat dilakukan kalau eksportir sudah percaya dengan importir. - Red Clause
L/C
Jika Usance L/C dibayarkan kemudian hari oleh importir setelah barang-barang pesanan tiba, sebaliknya Red Clause L/C adalah terbalik dibanding dengan Usance L/C, yaitu pembayaran dilakukan oleh bank negosiasi kepada ekspotir sebelum barang dikapalkan. Dengan demikian importir memberi kredit kepada eksportir. Terlihat adanya Pre-Financing bagi eksportir. - Revolving
L/C.
Bila L/C dengan jumlah US$ 200 sebagai nominal L/C pada saat di buka, namun shipment bisa dilakuikan sampai liam kali, maka dalam realisasinya, nominal L/C bertambah menjadi US$ 1,000. Ini diartikan sebagai revolving L/C. Hal ini untuk menghindari biaya pembukuan L/C yang tinggi. Sudah barang tentu dengan revolving L/C pengapalan sebagian (partial shipment) akan diperbolehkan. - Transferable
L/C.
Andaikata pada saat L/C ingin direalisasi, ternyata adanya kesulitan teknis atau kurangnya kapasitas pruduksi, maka L/C tersebut terbuka kemungkinan dialihkan/ditransfer kepada pihak lain / beneficiary ke 2, sehingga yang mengapalkan barang tersebut adalah beneficiery ke 2, sehingga yang mengapalkan barang tersebut adalah beneficiary ke 2. - Standby L/C
Standby L/C adalah jenis L/C yang berlainan dengan L/C yang berlaku di dunia ekspor impor, karena L/C ini tidak menyangkut pembayaran ekspor impor, teapi hanya berfungsi sebagai jaminan bank/Bank Guarantee, yaitu untuk meng-backup bilamana terjadi wan-prestasi dari benficiary atau pihak yang hutang baik untuk pemborong atau pihak yang berhutang baik untuk penyelesaian bangunan gedung maupun utang lainnya. - Confirmed
L/C
Adalah L/C yang pembayarannya dijamin oleh dua bank, yakni bank pembuat L/C dan bank penyampai L/C atau bank negosiasi, artinya L/C ekspor yang diterima oleh bank penyampai L/C tersebut di-backup / diconfirm kembali / dijamin kembali pembayarannya oleh bank penerima L/C, dengan demikian apabila terjadi kepailitan atau kerugian atas bank pembuka L/C, maka bank penyampai itulah yang akan menyelesaikan pembayaran L/C-nya semua persyaratan L/C dipenuhi. - Back to
Back L/C
Sebenarnya L/C jenis ini adalah L/C yang dibuka berdasarkan L/C yang pertama (master L/C) yang nilai satuan barang dagangannya lebih tinggi yang diterima oleh Trader/perantara. Maka berdasarkan L/C tersebut dibukalah L/C yang baru atau L/C yang kedua, yang sering disebut dengan Back to Back L/C. Ciri khas dari L/C ini dapat dipantau dari pelabuhan tujuan/negara tujuannya. Bila L/C dibuka dari Singapura, pelabuhan tujuannya di Colombo.
Hal ini memberi indikasi bahwa barang tersebut bukanlah untuk kepentingan trader/pembuka L/C di Singapura, akan tetapi untuk pembeli yang sebenarnya yang berada di luar Singapura, sehingga dipakai Switch Bill of Lading untuk menghilangkan jejak eksportir di Indonesia. - Irrevocable
L/C
Dilihat dari kemungkinan dibatalkannya L/C oleh pihak pembuka L/C dan bank pembuka, maka kita mengenal Irevocable L/C dan Revocable L/C. Yaitu L/C yang tidak dapat dibatalkan dab L/C yang dapat dibatalkan sepihak. UCP 500 menetapkan bila tidak dicantumkan kepastiannya, akan dianggap sebagai Irrevocable.
Contoh
kasus L/C pada PT Citra Senantiasa Abadi
PT Citra Senantiasa Abadi atau PT CSA, bergerak
dalam bidang usaha industri polypropylene. Teguh Boentoro dan Anhar Satyawan
tercatat sebagai pemilik saham, masing-masing 99% dan 1%. Sedangkan pengurus PT
CSA, Anhar Satyawan sebagai Direktur dan Teguh Boentoro, Komisaris. Teguh
Boentoro, juga berprofesi sebagai Konsultan Pajak pada PB & Co. Berdasarkan
hasil pemeriksaan Bank Indonesia diketahui PT CSA memperoleh perlakuan istimewa
dalam memperoleh fasilitas L/C dari Bank Century. Seperti modus PT SPI, L/C
untuk PT CSA ini dikeluarkan berdasarkan instruksi Robert Tantular (Pemegang
Saham Bank Century), dan Hermanus Hasan Muslim (Dirut Bank Century). Semuanya
didasarkan pada keterangan dari Pimpinan Kantor Pusat Operasional (KPO) Senayan
yaitu Linda Wangsadinata. Fasilitas Letter of Credit (L/C) No. 0525LC08B yang
diberikan kepada PT CSA sebesar US$20 juta. Jaminannya, atau margin deposit
berupa deposito senilai US$2 juta (atau 10% dari plafon L/C). Fasilitas L/C
tersebut digunakan untuk transaksi impor naphta dari Bunge,S.A, Singapore
(Beneficiary) sesuai kontrak (Sales Contract) No. BSA SG S08-5908-1190. Bank
penjaminnya (Negotiating Bank) Dresdner Bank Switzerland , Singapore , dan bank
koresponden, Dresdner Bank Switzerland , Jakarta .
Analisis :
Transaksi L/C tidak seharusnya ada yang mendapatkan
perlakuan istimewa dalam memperoleh fasilitas L/C dari Bank century. Dan tidak
semestinya ada campur tangan dari pemegang saham bank century tersebut.
Seharusnya ada prosedur komprehensif Khususnya, menyangkut kemampuan atau
kondisi keuangan perusahaan yang dijalankan oleh bank yang bersangkutan sesuai
dengan Kebijakan Perkreditan Bank dan Pedoman Pelaksanaan Kredit Bank. Hasil
pemeriksaan Badan Pemeriksa Keuangan (BPK), juga mencatat adanya pelanggaran PT
CSA terhadap Kebijakan Perkreditan Bank dan Pedoman Pelaksanaan Kredit yang
dikeluarkan Bank Century No.20/SK-DIR/Century/IV/2005 tanggal 21 April 2005.
Pelanggaran itu, terkait dengan tidak dibuatnya LRKU dan tidak ada perjanjian
kredit beserta pengikatan lainnya yang diperlukan.
Pembeli : PT Citra Senantiasa Abadi
Penjual : Bunge,S.A, Singapore (Beneficiary)
Bank Eksportir : Dresdner Bank Switzerland ,
Singapore
Bank Koresponden, : Dresdner Bank Switzerland ,
Jakarta
Barang yang diperjualbelikan : Naphta
DAFTAR
PUSTAKA
Tidak ada komentar:
Posting Komentar